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使用权资产确认递延所得税账务处理(递延所得税账务处理)

导读 递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。  字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了。所以,既然是递延,就是时...

递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

  字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了。

所以,既然是递延,就是时间性差异。

永久性差异是不会递延的。

  一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。

该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的,其中包含了和会计利润的永久性差异和暂时性差异。

  应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据),但是,里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以,就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整,将理应归属于以后期间的所得税费用挪后,将应归属于本期的所得税费用提前,所以,就有了分录:  借:递延所得税资产  贷:所得税费用  借:所得税费用  贷:递延所得税负债  通俗理解:另外,可以从所得的角度考虑,资产增加了,费用减少了,负债减少了,总净资产理应增加。

但是,税法上不确认这种增加。

如果这种增加是确实的,那么,就该为这种增加多交税,就形成了递延所得税负债。

  同理,资产减少了,费用增加了,负债增加了,总资产相应就减少。

可税法不确认这种减少。

但确实是减少了,税法暂时不确认,以后也要确认,这种减少,就会让以后少交税,就形成了递延所得税资产。

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